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      稅法小知識(13)

      時間:2023-09-08 來源:長沙裕朋財務咨詢有限公司 閱讀:


      稅法小知識(13)


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      01

      對企業發現以前年度實際發生的、按照稅收規定應在企業所得稅前扣除而未扣除支出,準予追補至什么時間扣除?(企業所得稅)

      根據《國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第15號)第六條的規定:“根據《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規定,對企業發現以前年度實際發生的、按照稅收規定應在企業所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企業做出專項申報及說明后,準予追補至該項目發生年度計算扣除,但追補確認期限不得超過5年。

      企業由于上述原因多繳的企業所得稅稅款,可以在追補確認年度企業所得稅應納稅款中抵扣,不足抵扣的,可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。虧損企業追補確認以前年度未在企業所得稅前扣除的支出,或盈利企業經過追補確認后出現虧損的,應首先調整該項支出所屬年度的虧損額,然后再按照彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業所得稅款,并按前款規定處理?!?/span>

      因此,對企業發現以前年度實際發生的、按照稅收規定應在企業所得稅前扣除而未扣除支出,按照上述規定進行稅前扣除。


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      02

      我司今年為高新技術企業,但在匯算清繳時不享受15%稅率優惠,是否還需要填報《高新技術企業優惠情況及明細表》(A107041)?(企業所得稅)

      根據《國家稅務總局關于修訂企業所得稅年度納稅申報表的公告》(國家稅務總局公告2020年第24號)附件《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(A類,2017年版)》部分表單及填報說明(2020年修訂)中填表說明的規定“29.《高新技術企業優惠情況及明細表》(A107041)本表0反映高新技術企業基本情況和享受優惠政策的有關情況。高新技術企業資格證書在有效期內的納稅人需要填報本表?!?/span>

             因此,貴司在企業所得稅匯算清繳時如果不享受高新技術企業15%的稅率優惠,但只要其高新技術企業資格證書在有效期內的,也需要填報表。


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      03

      公司以外幣發放工資,在申報個人所得稅時用什么時間的匯率?(個人所得稅)

      根據《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》(國令第707號)第三十二條的規定:“所得為人民幣以外貨幣的,按照辦理納稅申報或者扣繳申報的上一月最后一日人民幣匯率中間價,折合成人民幣計算應納稅所得額?!?/span>

            因此,公司以外幣發放工資,在申報個人所得稅時,按照辦理納稅申報或者扣繳申報的上一月最后一日人民幣匯率中間價,折合成人民幣計算應納稅所得額。


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